Este obligatoriu în temeiul dreptului Uniunii Europene sau al dreptului intern și al Legii 162/2017 pentru companiile mari și opțional pentru cele mai mici, dar aflate în process de creștere.
Suplimentar față de auditul statutar care pune accent în principal pe revizuirea înregistrărilor contabile și revizuirea sistemului de controale interne, având drept obiectiv prezentarea unor situații financiare în conformitate cu realitatea, auditul intern presupune și auditarea proceselor:
Guvernanța;
Vânzări;
Achiziții;
Producție;
HR;
Investigații pentru suspiciuni de fraude;
Audituri IT, etc.
Este o activitate independentă conducerii și oferă proprietarilor o asigurare privind buna funcționare a activității companiei!
Rolul Auditului Intern
Monitorizarea controlului intern;
Examinarea informațiilor financiare și operaționale ale entității;
Revizuirea activităților operaționale din punct de vedere al economiei, eficienței și eficacității;
Revizuirea activităților pentru conformitatea cu legile și regulamentele, politicile conducerii etc.;
Managementul riscului – identificarea și evaluarea expunerilor semnificative la risc și îmbunătățirea managementului riscului și a sistemelor de control intern;
Evaluarea procesului de guvernanță/conducere în ceea ce privește îndeplinirea obiectivelor cu privire la etică și valori, performanță și răspundere, eficiența comunicării etc.
Scopul Auditului Intern
Pregătirea companiilor să anticipeze și să răspundă în cazul unor potențiale perturbări ale activității.
Cerințe legale:
■ Art. 20 (III) alin.1, Legea 162/2017 – “Entităţile ale căror situaţii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar sunt obligate să organizeze şi să asigure exercitarea activităţii de audit intern, potrivit legii”.
■ Art. 44 și Art. 65 alin.7, Legea 162/2017 - constituie contravenție nerespectarea cerințelor privind neexecitarea funcției de audit intern și se sancționează cu amendă de la 50.000 – 100.000 lei.
Etapele Auditului Intern
1. Planificare:
- Intelegerea activitatii organizatiei
- Intelegerea riscurilor la nivel de industrie
2. Elaborare plan de audit:
- Colectarea informatiilor
- Analiza informatiilor
- Evaluarea riscului activitatii organizatiei
- Stabilirea procedurilor de lucru
- Elaborarea planului de audit
3. Misiunea de audit:
- Efectuarea procedurilor de audit inter
- Analiza sistemelor de management si control
- Testarea propriu zisa
- Evaluarea rezultatelor
4. Raportare:
- Stabilirea constatarilor si recomandarilor
- Intocmirea raportului de audit preliminar
- Conciliere
- Raport final de audit intern
Beneficiile Auditului Intern
Identifică disfuncționalități în activitatea organizației (oferă o oglindă conducerii de modul cum se desfașoară activitatea comparativ cu credințele acestora)
Determină dacă controalele interne sunt adecvate
Sugerează îmbunătățiri pentru a spori eficiența și eficacitatea sau pentru a reduce costurile operaționale
Determină dacă sunt respectate politicile și procedurile
Determină în ce măsură sunt respectate legile și reglementările în vigoare
Crește posibilitatea detectării fraudei sau a manipulării informațiilor contabile
Oferă o imagine de ansamblu asupra activității organizației.